А) При заборе воды – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (квартал). Объем забранной воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журналах первичного учета использования воды в соответствии с приказом МПР РФ от 29.11.2007 №311. При отсутствии приборов – исходя из времени работы и производительности технических средств или исходя из норм водопотребления.

Б) При использовании акватории водных объектов – площадь предоставленного водного пространства (кроме лесосплава). Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии (договора) на водопользование. При отсутствии таких данных в лицензии (договоре) – по данным технической и проектно- сметной документации.

Налоговым периодомявляется квартал.

Налоговые ставки установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и дифференцируются по видам водопользования (глава 25.2, ст. 333.12 НК РФ).

Порядок исчисления

налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога

Общая сумма налога – результат сложения сумм по каждому виду водопользования – уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налоговым периодом по водному налогу признан квартал, то предельной датой уплаты налога будет соответственно являться 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. Из этого следует, что налогоплательщик должен встать на учет в налоговый орган как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные лица –

плательщики налога в те же сроки представляют копию декларации налоговому органу по местонахождению лицензирующего учреждения.

Стоит отметить, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения – соответствующего вида пользования водным объектом. В то же время глава 25.2 НК РФ не оговаривает решение вопроса о порядке уплаты налога при нахождении водного объекта на территории нескольких субъектов РФ. В данном случае следует руководствоваться тем, что объектом обложения водным налогом является пользование водным объектом, поэтому уплата налога должна производиться по месту фактического водопользования.

Кроме того, договором пользования водным объектом, расположенным на территории нескольких субъектов РФ, могут быть определены параметры объекта налогообложения соответствующего субъекта РФ. Этот договор водопользователь заключает со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ либо с их согласия с одним из этих органов.

2. Задача

Определите сумму аванса по налогу на имущество организации, уплачиваемую за 1-ый квартал. Известно:

1. Остаточная стоимость основных средств транспортной организации составила:

- на 1 января - 700 000 руб., в том числе приобретенных в 2003 году -175 000 руб. (оборудование для ремонта автомобилей);

- на 1 февраля - 720 000 руб., в том числе приобретенных в 2003 году -172 000 рублей и приобретенных (оргтехника) и поставленных на учет в январе текущего года -32 000 рублей;

- на 1 марта- 700 000 руб., в том числе приобретенных в 2003 году – 169 000 руб., в январе текущего года 30 000 рублей;

на 1 апреля - 680 000 руб., в том числе приобретенных в 2003 году -166 000 руб. и приобретенных в январе текущего года -28 000 руб.

2. Ставки налога применить действующие в текущем году в Пермском крае.

Ставка налога в Пермском крае установлена в размере 2,2%. (гл. 5, ст. 19, п.1. Закон Пермской области «О налогообложении в Пермской области»).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ. (гл. 30, ст. 382, п. 4 НК РФ).