forex trading logo
Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. (Оливер Холмс)

Налоговой кодекс России


Статья 38
Объект налогообложения

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Смотреть статью полностью

Посетители сайта




Особенности налогового учета на ФГУП «ПО «ЗМЗ».

Расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) в отчетном периоде для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При обработке первичных бухгалтерских документов рассматриваются все полученные доходы и понесенные расходы с точки зрения налогового учета.

При использовании данных балансовых счетов следует учитывать, что расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Момент признания доходов для целей налогообложения признается метод начисления.

Таблица № 3 Состав прямых и косвенных расходов.

№ п./п.

Перечень расходов

Классификация расходов

 

1

материальные расходы (пп.1 п.1 ст.254), а именно, расходы на приобретение сырья

и материалов, использованных в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров,

Прямые расходы

 

2

Расходы на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика.  

Прямые расходы

 

3

расходы на оплату труда, предусмотренные ст. 255 НК РФ, в том числе: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) или коллективным договором персонала, участвующего в производстве товаров( работ, услуг),

Прямые расходы

 

4

Сумма единого социального налога, исчисленных на суммы расходов на оплату персонала, участвующего в производстве товаров(работ, услуг).

Прямые расходы

 

5

амортизационные отчисления пол сонвоным средствам, участвующим в производстве, определяемые в соответствии с порядком, установленном статьями 256 – 259 НК РФ, по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров.  

Прямые расходы

 

6

Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов

(см.таблицу внереализационных расходов и момент их признания).

Косвенные расходы

сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода

Таблица №4 Внереализационные расходы и момент их признания

Наименование вида внереализационного расхода

Момент признания внереализационного расхода

Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщикам ценных бумаг, включая их стоимость п.4 ст.265 Н РФ

Дата реализации и иного выбытия ценных бумаг

Судебные расходы и арбитражные сборы (пп.10 п.1 ст. 265 НК РФ)

Дата осуществления данных расходов

Суммы налогов и сборов и иных подобных расходов

Дата начисления налогов ( сборов)

Арендные платежи

Дата расчетов или предоставления документов

Расходы по купле- продаже иностранной валюты

Дата расчетов или предоставления налогоплательщику документов

Расходы в виде отрицательной разницы и переоценки стоимости драгоценных металлов

Дата совершения операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца

Расходы в виде признанных или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и санкций за нарушение договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба в ( пп.13 п. 1 ст.265 НК РФ) .

Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда пп.8 п.7 ст. 272 НК РФ

Расходу на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентом (пп.15 п.1 ст1 265 НК РФ)

Дата начисления денежных средств в оплату выполненных работ ( оказанных услуг)

Убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде (пп.1 п.2 ст. 265 НК РФ).

С учетом п.1 ст. 54 НК РФ

Не компенсируемые потери от простоев по внешним причинам (пп.4 п. 2 ст. 265 НК РФ)

Тот отчетный период в котором они имели место.

В состав убытков от простоев по внешним причинам включается также « налоговая» амортизация

Расходы в виде недостачи ТМЦ в производстве и на складах в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены ( факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден органом государственной власти ) пп.5 п. 2 ст. 265 НК РФ

По расходам в виде недостачи ТМЦ в случае отсутствия виновных лиц моментом признания данных расходов является дата составления документа о списании в убыток недостач в случае отсутствия виновных лиц.

По убыткам от хищений, виновники которых не найдены, моментом признания данных убытков является тот отчетный период в в котором было получено документальное подтверждение уполномоченного органа о том, что виновники хищений не установлены.

Потери от стихийных бедствий пп. 6 п. 2 ст.265 НКРФ

Период в котором произошли потери

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы не до начисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования, а также ликвидация объектов незавершенного строительства и иного имущества. Монтаж которого не завершен ( расход на демонтаж, вывоз разобранного имущества, расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и другие аналогичные работы), охрану недр, и др.

Дата подписания акта о ликвидации этого имущества.

Расходы в виде процентов по кредитам и займам любого вида

пп.2 п. 1 ст. 265 НК РФ с учетом особенностей ст.269 НКРФ, ст. 291 НК РФ)

Дата начисления процентов, не зависимо от сроков фактического перечисления ( ст. 272 НК РФ).

Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Прочие внереализационные расходы признаются расходами для целей налогообложения в соответствии со ст. 265 НК РФ и ст. 272 НК РФ

 
Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Последние новости

Cамое читаемое

Архив новостей

Случайные статьи


Copyright © 2018 - All Rights Reserved - www.taxesright.ru