При отнесении к внереализационным расходам убытков в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также сумм других долгов, нереальных к взысканию, следует учитывать, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации или письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, на финансовые результаты.

Порядок признания расходов по аннулированным заказам.

Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов, утвержденных руководителем в разрезе прямых затрат, определенных в соответствии со статями 318 и 318 НК РФ.

Для целей налогообложения косвенные затраты по аннулированным производственным заказам или по затратам не давшим продукции подлежит включению в состав расходов, связанных с производством или реализацией продукции по соответствующей статье расходов в том отчетном периоде в котором они осуществлены.

Незавершенное производство

Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.

Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по прямым статьям расходов.

Порядок оценки незавершенного производство, остатков готовой продукции, товаров отгруженных для налогового учета.

Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства исходя- из доли прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции

Оценка незавершенного производства для целей налогообложения прибыли регулируется ст.319 НКРФ.

Под незавершенным производством в целях налогообложения прибыли понимаются:

- продукция (работы, услуги) частичной готовности, т.е. не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом;

- законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги;

- остатки невыполненных заказов производств;

- остатки полуфабрикатов собственного производства.

Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка незавершенного на конец текущего месяца производится на основании:

- данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов;

- данных первичных документов о движении и остатках готовой продукции по цехам

- производствам и прочим подразделениям предприятия;

- данным налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов;

Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном ( налоговом) периоде относится к расходам отчетного ( налогового ) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном периоде ( налоговом) периоде продукции.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой ( нормативной) стоимости продукции ( п.1 ст. 319 НКРФ ).

Определяется сумма НЗП по данным бухгалтерского учета на 01.01.05. Определяется доля прямых затрат в плановой стоимости товарной продукции в процентах. Далее, сумма всех затрат умножается на процент прямых затрат в плановой стоимости товарной продукции и определяется сумма прямых затрат, которые будут списаны в отчетном (налоговом) периоде. Затем, определяется сумма прямых расходов которые будут отнесены к НЗП.